99-00-21-02-02-06 розрахунок податку на прибуток постійного представництва нерезидента

Опубликовано 28.01.2021 автором admin

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 28.01.2021 р. N 318/ІПК/99-00-21-02-02-06

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо окремих питань з оподаткування податком на прибуток підприємств та подання (заповнення) звітності з податку на прибуток постійним представництвом та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України у редакції, чинній з 01.01.2021 р. (далі — Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненні юридична особа — резидент Сполученого королівства Великобританії і Північної Ірландії має на території України представництво, яке взято на облік в ДПС як постійне представництво (далі — Постійне представництво).

До 23.05.2020 р. — дати набрання чинності Законом України від 16 січня 2020 року N 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»(далі — Закон N 466), Постійне представництво визначало податок на прибуток підприємств іззастосуванням до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7 та подавало до органів ДПС відповідний Розрахунок податку на прибуток постійного представництва нерезидента, а також фінансову звітність малого підприємства та звіт про контрольовані операції. Протягом 2020 року Постійне представництво подавало податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за базовим звітним періодом — квартал.

У платника виникли питання:

1. Чи повинно Постійне представництво нерезидента, яке здійснювало контрольовані операції здійснювати обгрунтування дотримання вимог ст. 39 Кодексу?

2. На підставі яких показників фінансового звіту суб’єкта малого підприємства/спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємства заповнюються показники податкової декларації з податку на прибуток підприємств Постійним представництвом?

3. Показники яких рядків фінансової звітності суб’єкта малого підприємства слід брати для заповнення рядків 01 та 02 податкової декларації з податку на прибуток підприємств?

4. Як правильно Постійному представництву заповнювати рядок 01 та розраховувати рядок 02 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо представництво подає до органів ДПС звіт про контрольовані операції та не коригує фінансовий результат до оподаткування на різниці, передбачені Кодексом?

5. З якого звітного податкового періоду у 2020 році має подаватись декларація з податку на прибуток підприємств Постійним представництвом, яке застосовувало коефіцієнт 0,7?

6. Чи враховуються Постійним представництвом показники нарахованого та сплаченого податку на прибуток підприємств за І квартал 2020 року при заповненні Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у наступному звітному податковому періоді?

7. Чи включаються до доходів Постійного представництва кошти, отримані від доходу нерезидента як фінансування на утримання такого представництва, і в якому рядку/додатку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств такі кошти відображаються?

8. Чи включаються до доходів Постійного представництва кошти, що надходять на розрахунковий рахунок Постійного представництва від продажу товарів/послуг через агентів у повному обсязі чи тільки у сумі витрат представництва?

9. Чи враховується сума грошового фінансування, отримана від материнської компанії, при розрахунку ліміту для застосування різниць, передбачених Кодексом?

10. За якою формою звітності та за який період вперше застосовуються Постійним представництвом зміни, внесені Законом N 466 до пп. 141.4.7 п. 141.4 ст. 141 Кодексу?

Читать далее →

20210127 Лист ДПС № 2367/7/99-00-21-02-01-07: представництво, податок на прибуток

Опубликовано 27.01.2021 автором admin

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

27.01.2021 № 2367/7/99-00-21-02-01-07

Головним управлінням ДПС в областях

та м. Києві, міжрегіональним

управлінням ДПС по роботі з великими

платниками податків

Державна податкова служба України у зв’язку з набуттям чинності 01.01. 2021 Законом України від 17 грудня 2020 року № 1117 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування» (далі – Закон № 1117) та з метою належного визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств у постійних представництв нерезидентів повідомляє таке.

Законом № 1117 внесено зміни до п. 60 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), відповідно до яких нерезиденти (іноземні компанії, організації), які здійснюють господарську діяльність на території України та/або які належно акредитували (зареєстрували, легалізували) на території України відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, і станом на 01.01.2021 не перебувають на обліку в контролюючих органах (до вказаних змін передбачалося, що станом на 01.07.2020 не перебували на обліку в контролюючих органах), зобов’язані протягом трьох місяців подати до контролюючих органів документи для взяття їх на облік у порядку, встановленому п. 64.5 ст. 64 Кодексу.

Читать далее →

20210126 ІПК № 285/ІПК/99-00-07-05-01-06 Щодо надання податкової консультації (РРО, через інтернет)

Опубликовано 26.01.2021 автором admin

Роз’яснення

від 26 січня 2021 року

Державна податкова служба України

№ 285/ІПК/99-00-07-05-01-06

Щодо надання податкової консультації (РРО, через інтернет)

Індивідуальна податкова консультація

Державна податкова служба України розглянула запит щодо надання податкової консультації та в порядку статті 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) повідомляє.

Щодо обов’язку ФОП ІІІ групи єдиного податку застосовувати РРО при продажу насіння та посадкового матеріалу через мережу Інтернет, за умови недосягнення граничного обсягу доходу встановленого пунктом 61 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу протягом календарного року, з використанням різної форми безготівкових розрахунків.

Читать далее →

20210126 ВС № 826/6992/16 ненадання фінансову звітність нерезидента

Опубликовано 26.01.2021 автором admin

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 січня 2021 року

м. Київ

справа № 826/6992/16

адміністративне провадження NoК/9901/40096/18

Ненадання платником податків на час проведення перевірки фінансової звітності нерезидента-позичкодавця не є підставою для висновку про порушення таким платником вимог податкового законодавства. Платник податків не зобов’язаний мати фінансову звітність чи висновки аудиту фірми-нерезидента та надавати їх під час проведення перевірки.

Читать далее →

20210125 ІПК № 275/ІПК/99-00-21-02-02-06 Щодо оподаткування податком доходів нерезидента у вигляді винагороди за надання гарантії за кредитним договором

Опубликовано 25.01.2021 автором admin

Роз’яснення

від 25 січня 2021 року

Державна податкова служба України

№ 275/ІПК/99-00-21-02-02-06

Щодо оподаткування податком доходів нерезидента у вигляді винагороди за надання гарантії за кредитним договором

Індивідуальна податкова консультація

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо оподаткування податком доходів нерезидента у вигляді винагороди за надання гарантії за кредитним договором та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Відповідно до інформації, наданої у зверненні, Товариство уклало договір про надання фінансування із Банком – резидентом України. Згідно з Договором Банк надає Товариству фінансування за умови надання Товариством гарантій Поручителя за змістом прийнятними для Банку. За гарантування виконання зобов’язань Товариства перед Банком Поручитель – нерезидент відповідно до укладеної між Поручителем і Товариством угоди про гарантійну компенсацію отримує винагороду, яка розраховується на основі відсоткової частки за принципом юридичної і комерційної самостійності, що застосовується до залишкової суми фінансування.

Читать далее →

20210125 ІПК № 276/ІПК/99-00-21-02-02-06 Щодо оподаткування податком на прибуток підприємств та податком на додану вартість операції

Опубликовано 25.01.2021 автором admin

Роз’яснення

від 25 січня 2021 року

Державна податкова служба України

№ 276/ІПК/99-00-21-02-02-06

Щодо оподаткування податком на прибуток підприємств та податком на додану вартість операції

Індивідуальна податкова консультація

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо оподаткування податком на прибуток підприємств та податком на додану вартість операції із внесення нерезидентом – засновником до статутного капіталу резидента додаткового внеску у розмірі кредиторської заборгованості резидента перед нерезидентом та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

У запиті зазначено, що Товариство на підставі договорів оренди, укладених з нерезидентом, який є одноосібним учасником товариства, користувалось відповідним обладнанням, та має не прострочену кредиторську заборгованість зі сплати орендної плати перед таким нерезидентом.

Платник запитує:

1. Чи можливо зарахувати суму такої кредиторської заборгованості як додатковий внесок нерезидента до статутного капіталу Товариства?

2. Чи включаються додаткові внески нерезидента до складу доходів Товариства?

3. Чи підпадає під об’єкт оподаткування податком на додану вартість операція з внесення нерезидентом додаткового внеску до статутного капіталу Товариства у розмірі кредиторської заборгованості за договорами, укладеними між нерезидентом і Товариством?

4. Чи підпадає під об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств операція з внесення нерезидентом додаткового внеску до статутного капіталу Товариства у розмірі кредиторської заборгованості за договорами, укладеними між нерезидентом і Товариством?

5. Чи вважаються додаткові внески нерезидента до статутного капіталу резидента у розмірі кредиторської заборгованості безповоротною фінансовою допомогою?

Читать далее →

20210121 ВС № 822/2357/16 недопуск до перевірки невиїзна виїзна в приміщенні

Опубликовано 21.01.2021 автором admin

ПОСТАНОВА

Іменем України

21 січня 2021 року

Київ

справа № 822/2357/16

адміністративне провадження № К/9901/37987/18

Норми ПК України не наділяють податковий орган правом на проведення документальної виїзної перевірки у приміщенні контролюючого органу у разі відмови у допуску до проведення перевірки.

Читать далее →

20210120 ІПК № 245/ІПК/26-15-04-08-18 Щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Опубликовано 20.01.2021 автором admin

Роз’яснення

від 20 січня 2021 року

Державна податкова служба України

№ 245/ІПК/26-15-04-08-18

Щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Індивідуальна податкова консультація

Головне управління ДПС у м. Києві на звернення Підприємства щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє.

Підприємство поінформувало, що є власником будівель промисловості, які віднесені до групи «Будівлі промислові та склади» (код 125) Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000 (далі – Класифікатор), основним видом діяльності є послуги з нанесення полімерного покриття на металеві вироби (код 25.61.2 КВЕД). Частину площ здає в оренду.

Підприємство посилаючись на рішення Київської міської ради від 23.06.2011 № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві» (зі змінами та доповненнями) та на рішення від 30.07.2020 № 254/9333 «Про внесення змін до рішення Київської міської ради від 23.06.2011 N 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві» запитує яку ставку Податку необхідно застосовувати.

Читать далее →

20210120 ІПК № 248/ІПК/99-00-07-07-02-06 Щодо податкових зобов’язань в частині витрат за розрахунково-касове обслуговування при здійсненні зовнішньоекономічних операцій

Опубликовано 20.01.2021 автором admin

Роз’яснення

від 20 січня 2021 року

Державна податкова служба України

№ 248/ІПК/99-00-07-07-02-06

Щодо податкових зобов’язань в частині витрат за розрахунково-касове обслуговування при здійсненні зовнішньоекономічних операцій

Читать далее →

20210119 ІПК № 222_ІПК_07-16-04-03-10 Щодо врахування при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток сум від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових періодів

Опубликовано 19.01.2021 автором admin

Роз’яснення

від 19 січня 2021 року

Державна податкова служба України

№ 222_ІПК_07-16-04-03-10

Щодо врахування при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток сум від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових періодів

Індивідуальна податкова консультація

Головне управління ДПС у Закарпатській області на виконання рішення Закарпатського окружного адміністративного, що набрало законної сили, яким скасовано індивідуальну податкову консультацію Головного управління ДПС у Закарпатській області, та, враховуючи положення ст. 53 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), надає нову індивідуальну податкову консультацію з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства щодо врахування при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток сум від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових періодів реорганізованого (приєднаного) до підприємства платника.

Згідно із зверненням, що розглядалося за оскарженою індивідуальною податковою консультацією, платник звернувся з питанням щодо можливості врахування підприємством – правонаступником від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств минулих періодів реорганізованого (приєднаного) до такого підприємства платника при застосуванні норм Кодексу у редакції до 23.05.2020.

Читать далее →